Починаючи з 1 січня 2015 року всі податкові накладні (розрахунки коригування до них) складаються платниками податку виключно в електронному вигляді та з 1 лютого 2015 року обов’язково реєструються в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) незалежно від суми ПДВ, в тому числі податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, а також податкові накладні, що не надаються покупцю.
Термін реєстрації податкових накладних (розрахунків коригування) в ЄРПН не змінився та становить 15 календарних днів з дати їх складання. Податкові накладні, складені за операціями, здійсненими після 01.02.2015р., можуть бути зареєстровані в ЄРПН і пізніше, але із одночасним застосуванням штрафів, визначених пунктом 1201.1 статті 1201 Податкового кодексу України та не пізніше 180 днів з дати їх складання.
За несвоєчасну реєстрацію податкових накладних (розрахунків коригування) в ЄРПН Податковим кодексом України передбачено накладення штрафу :
- 10 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування – у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів (не застосовуватиметься у період з 1 січня по 30 червня 2015 року);
- 20 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, – у разі порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів;
- 30 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, – у разі порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів;
- 40 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, – у разі порушення терміну реєстрації на 61 і більше календарних днів.
Відсутність з вини платника реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних протягом 180 календарних днів з дати їх складання тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податковій накладній/розрахунку коригування.
Наприклад. Податкова накладна виписана 02.02.2015р., термін її реєстрації в ЄРПН - 17.02.2015р. Якщо вказана податкова накладна зареєстрована 20.02.2015р. - термін її реєстрації порушено на 3 дні (18, 19 та 20 лютого), але в період тестового режиму штраф за несвоєчасну реєстрацію до 15 днів не застосовується; якщо вказана податкова накладна зареєстрована 06.03.2015р. - термін її реєстрації порушено на 17 днів (відлік починаємо з 18 лютого) і штрафна санкція становитиме 20 % від суми ПДВ зазначеної в податковій накладній і т.д.
Володимир Здор,
начальник управління оподаткування
та контролю об’єктів і операцій
Лубенської ОДПІ